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　　答案解析:提供劳务所得按照劳务发生地确定，不动产转让所得按照转让不动产所在地确定

　　答案解析:符合条件的小型微利企业年应纳税所得额低于30万元（含30万元），其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=（180—156-17.2）*50%*20%=0.68万元

　　1、依据企业所得税法的规定，下列关于 所得来源地的确定的说法，正确的有（）

　　(3)当年实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元,拔缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费支出为5万元。

　　（4)发生广告费支出1542万元；发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。

　　（5)企业从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发的委托研发费用80万元）。

　　答案解析：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值＊截至合并业务发生当年年未国家发行的最长期限的国债利率；企业合并时企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于交易支付总额的85%;被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础.

　　（其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）

　　要求：根据上述资料，按照要求（1)至要求（7)回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　3.某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员15人，资产总额100万元.该企业2016年收入总额180万元，成本费用支出额156万元,因管理不善导致存货发生净损失为17。2万元,其当年应纳企业所得税(）万元

　　2.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（A）

　　2、一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税 ，超过500万元的部分，减半征收企业所得税.本题中，技术转让所得=700-500=200（万元），200万元小于500万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。

　　3、职工福利费税前扣除限额=1400＊14%=196（万元）,实际发生职工福利费200万元，应调增应纳税所得额200-196=4（万元）;工会经费税前扣除限额=1400＊2%=28（万元），实际拔缴工会经费30万元,应调增应纳税所得额=30-28=2（万元)；职工教育经费税前扣除限额=1400*2.5％=35（万元)，本年度职工教育经费25万元加上以前年度5万元未超过扣除限额35万元，本年度发生的职工教育经费25万元准予据实扣除,不需要进行纳税调整;以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额5万元.

　　1、企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（）

　　答案解析：企业将资产进行外部处置要视同销售处理：（1)用于市场推广或销售;(2）用于交际应酬；（3)用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配 ;（5）用于对外捐赠

　　设立在我国境内的某重型机械生产企业，由未在中国境内设立机构 、场所的非居民企业持股25%，2016年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元,其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，可以扣除的相关税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元,财务费用180万元，投资收益1700万元。

　　200万元;120万元;127。6万元；207。6万元︱200万元；500万元；700万元；0万元︱4万元；2万元；5万元；1万元︱30万元；48万元；78万元;90万元︱200万元;120万元；92万元；80万元︱250万元；50万元；25万元；0万元︱246.7万元；248。65万元；265。48万元;994.6万元

　　答案解析:1、（1）将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入140*2=280(万元）,应确认视同销售成本=247.6-140＊17%*2=200（万元）,视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80（万元）。（2）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额=750023001200-6000—1300——1200-1801700=1000（万元)，公益性捐赠支出税前扣除限额=1000*12％=120（万元）,实际捐赠247.6万元,应调增应纳税所得额=247。6—120=127。6（万元）。（3）业务1应调增应纳税所得额=80127。6=207。6（万元）。

　　5、业务5应调减应纳税所得额=（200-80)*50％（80*80%)*50％=6032=92（万元）.财税【2015}119号规定：委托其他单位研发新技术，发生委托研发费由委托单位按80%再按50%加计扣除。

　　（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销售税额合计247.6万元,每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。

　　（2)当年10月向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让业务已通过省科技部门认定登记.

　　答案解析:企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额,非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

　　4、广告费税前扣除限额=（75002300280）＊15%=1512（万元）,实际发生1542万元，应调增应纳税所得额=1542-1512=30(万元）；未取得合法票据的20万元业务招待费不得在税前扣除，业务招待费发生额的60％=（90-20）＊60%=42（万元）,销售收入的0.5％=（75002300280）＊0.5％=50。4(万元），准予在税前扣除的业务招待费为42万元，应调增应纳税所得额=90-42=48(万元）